市国控集团审计部：关于对企业“营业外收入--政府补助”的几点审计心得

  在进行财务审计时，我们发现处理政府补助的税务问题尤为重要。政府补助不仅影响企业的财务状况，而且关系到税务合规。作为内部审计人员，我们必须确保企业在处理政府补助方面，既遵循会计准则也符合税法要求。在日常审计中应重点需关注以下四点事项。

  一是关注政府补助与主营业务的关联性。审计时需重点关注政府补助是否与企业的主营业务相关联。若相关，则应按照《企业会计准则第14号—收入》处理，计入主营业务收入，并考虑相应的增值税影响。若不相关，则计入营业外收入；二是政府补助的账务处理。审计应当验证政府补助的会计入账是否准确，税务申报是否合规。特别是根据财税[2011]70号文，政府补助作为不征税收入处理的条件是否得到满足，企业是否独立核算这部分资金和支出；三是关注企业未使用补助的税务影响。对于规定期限内未使用的政府补助，我们应审查企业是否按照规定在第六年将其计入应税收入，并补缴所欠税款；四是关注政府补助用于研发活动的处理。在审计过程中，如相关补助用于研发活动，则相关研发支出应在不征税收入中列支，且不得享受研发费用加计扣除的税收优惠。

  通过关注这些核心事项，我们致力于加强对政府补助税务处理的监督，提升企业会计行为的规范性，确保税务合规性，并减少企业税收风险，促进企业的可持续发展，以推进企业内部审计工作的深入进行。